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    福建自考網(wǎng)> 試題題庫(kù)列表頁(yè)> 控制測(cè)試程序的類型通常有哪些？如何使用，才會(huì)提高測(cè)試的效果？

    2016年10月審計(jì)學(xué)

    卷面總分：120分     試卷年份：2016    是否有答案：有    作答時(shí)間： 120分鐘   

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    控制測(cè)試程序的類型通常有哪些？如何使用，才會(huì)提高測(cè)試的效果？


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    注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)H股份有限公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注等內(nèi)容如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在2015年年度的發(fā)生額分別為61020萬(wàn)元、52819萬(wàn)元

    品名

    		主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）

    		主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（萬(wàn)元）


    		2014年發(fā)生額

    		2015年發(fā)生額

    		2014年發(fā)生額

    		2015年發(fā)生額

    X產(chǎn)品

    		40000

    		41000

    		38000

    		33800

    Y產(chǎn)品

    		20000

    		20020

    		19000

    		19019

    合計(jì)

    		60000

    		61020

    		57000

    		52819

    該公司2015年的供產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
      另外，H股份有限公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回。H股份有限公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年1月24日。H股份有限公司將該項(xiàng)銷售退回事宜在2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露
    為：
      本公司于2015年10月銷售一批Y產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2016年1月15日被退回，本公司因此將調(diào)整2016年1月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。
    【要求】請(qǐng)指出上述內(nèi)容中可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。


    資料：在某地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)旺達(dá)公司2015年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問(wèn)題：
    （1)審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒(méi)有交叉索引。
    （2)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)與賬面記錄相差36元，沒(méi)有進(jìn)一步的說(shuō)明或補(bǔ)充證據(jù)。
    （3)應(yīng)收賬款回函約50份裝訂在一起，沒(méi)有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對(duì)于回函不相符者，沒(méi)有補(bǔ)充審計(jì)說(shuō)明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。 
    （4)“無(wú)形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無(wú)形資產(chǎn)－藥品批號(hào)”360萬(wàn)元，但在無(wú)形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號(hào)文件顯示，該藥品批號(hào)歸旺達(dá)公司的母公司－榮華公司所有。
    （5)在審計(jì)工作底稿形成的過(guò)程中，重要數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施。
    【要求】檢查人員是否有理由認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒(méi)有真正實(shí)施？并適當(dāng)進(jìn)行分析。


    （1)10月23日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元未入賬，列入小金庫(kù)；

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